Brasil

En Brasil, la tasa general del impuesto sobre la renta corporativa (CIT) es del 34% y normalmente consiste en un 25% de IRPJ y un 9% de CSLL. Por lo general, la declaración del CIT debe presentarse antes del último día hábil de julio. Si se adopta el método del beneficio efectivo anual, el saldo anual del IRPJ y la CSLL vence generalmente el último día hábil de marzo del año siguiente; si se calcula trimestralmente, el impuesto puede pagarse en una sola cuota el último día hábil del mes siguiente al final del trimestre, o en hasta tres cuotas.

En Brasil, el sistema del impuesto al valor agregado (IVA) consiste en varios niveles de impuestos. El impuesto especial federal (IPI) oscila entre el 5% y el 30%, mientras que el IVA federal (PIS/COFINS) se cobra a una tasa combinada del 3,65% para el sistema acumulativo o del 9,25% para el sistema no acumulativo. El IVA estatal (ICMS) suele oscilar entre el 17% y el 20%, y se aplican tasas más bajas del 4%, el 7% y el 12% a las transacciones interestatales. Además, se aplica un impuesto municipal sobre los servicios (ISS) a los servicios, que oscila entre el 2% y el 5%. Estos impuestos combinados contribuyen al sistema general del IVA en Brasil y afectan a los bienes y servicios en diferentes niveles.

En Brasil, el impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) para las entidades corporativas (residentes) se grava al 34%, ya que se trata como parte de los ingresos regulares y está sujeto a la tasa del impuesto sobre la renta corporativa (CIT). Para los no residentes, la retención en origen (WHT) sobre las ganancias de capital oscila entre el 15 y el 22,5%, mientras que para los no residentes de países con paraísos fiscales, la tasa es del 25%. Para las personas físicas, las ganancias de capital tributan a tipos progresivos del 15%, 17,5%, 20% y 22,5%, según el importe de la ganancia.

En Brasil, se aplica un impuesto municipal de transferencia de propiedad (ITBI) a la transferencia de bienes inmuebles, con tasas que varían según el municipio. En São Paulo, la tasa del ITBI es del 3% y se aplica al valor de mercado o al precio de transacción de la propiedad, el que sea más alto. Además, se paga un impuesto estatal sobre transferencias de propiedad (ITCMD) sobre las herencias y donaciones de bienes y derechos, con tasas que varían de un estado a otro. En São Paulo, la tasa del ITCMD es del 4%.

En Brasil, la tasa del impuesto sobre la renta personal (PIT) es del 27,5%. La declaración del PIT y el pago final vencen antes del último día hábil de mayo. En el caso de los pagos estimados, deben efectuarse antes del último día hábil siguiente al mes en que se reciben, acreditan o pagan los ingresos, lo que ocurra primero.