Rumania

En Rumanía, el tipo general del IVA es del 21%, en vigor desde el 1 de agosto de 2025. El IVA se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios, incluidas las importaciones, salvo exención. Un tipo reducido único del 11% sustituyó a los anteriores tipos reducidos del 9% y del 5% y cubre bienes y servicios esenciales como medicamentos de uso humano, alimentos y bebidas (con algunas exclusiones), suministro de agua, libros y libros de texto, acceso a sitios culturales, leña, energía térmica, vivienda social, alojamiento hotelero y servicios de restauración y catering. Existen exenciones de IVA para determinados servicios médicos, financieros y de seguros. El umbral de exención del registro de IVA para pequeñas empresas es de RON 395,000 (desde el 1 de septiembre de 2025).

El impuesto de sociedades en Rumanía se aplica a un tipo general del 16%. La declaración anual del CIT debe presentarse antes del 25 de marzo siguiente al ejercicio fiscal, y las declaraciones trimestrales del primer, segundo y tercer trimestre antes del día 25 del mes siguiente a cada trimestre; las empresas con un ejercicio fiscal distinto siguen plazos ajustados en consecuencia y realizan pagos anticipados trimestrales. Las microempresas que cumplen los requisitos (ingresos anuales de hasta EUR 100,000 desde 2026 y al menos un empleado) pueden tributar en su lugar al 1% de los ingresos. Las grandes empresas con una facturación superior a EUR 50 millones en el ejercicio anterior pueden estar sujetas a un impuesto mínimo sobre el volumen de negocios (IMCA) del 0,5%, cuya eliminación está prevista a partir del ejercicio fiscal 2027.

El impuesto sobre la renta de las personas físicas en Rumania se recauda a una tasa global del 10%. Los contribuyentes deben presentar su declaración de PIT antes del 25 de mayo para los ingresos obtenidos el año anterior. Esto se aplica tanto a los residentes como a los no residentes que obtienen ingresos de fuentes rumanas. Los pagos finales de los impuestos sobre la renta personal vencen en la misma fecha. Los dividendos tributan al margen del tipo fijo: los dividendos distribuidos a partir del 1 de enero de 2026 están sujetos a un tipo del 16%.

Rumanía impone dos tipos principales de impuestos sobre la propiedad: el impuesto sobre construcciones y el impuesto sobre el terreno. Los tipos del impuesto sobre construcciones van del 0,08% al 0,2% del valor imponible para los edificios residenciales y del 0,2% al 1,3% para los no residenciales. El impuesto sobre el terreno es un importe fijo anual por metro cuadrado, según la clasificación del suelo. Ambos impuestos se pagan anualmente en dos cuotas iguales, antes del 31 de marzo y del 30 de septiembre, con una reducción (normalmente de hasta el 10%, fijada por el ayuntamiento) por el pago anticipado de todo el año antes del 31 de marzo. Desde 2025 se aplica un impuesto sobre construcciones del 0,5% sobre el valor neto de las construcciones (0,25% para construcciones en determinados dominios públicos o privados), que vence el 25 de mayo.

La retención en la fuente en Rumanía se aplica a dividendos, intereses y regalías. Los dividendos distribuidos a partir del 1 de enero de 2026 están sujetos a una retención del 16% (elevada desde el 10%), tanto para residentes como para no residentes; los intereses y las regalías pagados a no residentes también tributan al 16%. Los dividendos quedan exentos cuando la sociedad receptora ha mantenido al menos el 10% de las participaciones de la sociedad distribuidora durante un período ininterrumpido de al menos un año, incluso al amparo de la Directiva matriz-filial de la UE. Los intereses y las regalías pueden quedar exentos en virtud de la Directiva de intereses y cánones de la UE con una participación mínima del 25% mantenida durante al menos dos años. Los convenios de doble imposición pueden ofrecer tipos más bajos previa presentación de un certificado de residencia fiscal.