Uruguay

Uruguay aplica un sistema fiscal territorial (IRAE), gravando a las empresas solo sobre los ingresos de fuente uruguaya a una tasa estándar del 25%. Las empresas deben presentar sus declaraciones de CIT antes del final del cuarto mes siguiente al cierre del año fiscal, y el pago final también vence en ese momento. Se requieren pagos anticipados mensuales durante todo el año, calculados sobre la base de la obligación tributaria del año anterior.

El impuesto sobre la renta personal (PIT) de Uruguay se aplica a tasas del 36% para los residentes y del 12% para los no residentes. Los residentes deben presentar sus declaraciones del PIT entre junio y agosto, mientras que los no residentes deben presentarlas en mayo. En el caso de los residentes, los impuestos sobre los ingresos laborales se recaudan mensualmente mediante retenciones, mientras que los trabajadores autónomos deben hacer pagos anticipados cada dos meses. Los no residentes pagan principalmente mediante retenciones mensuales.

Uruguay aplica retención de impuestos sobre varios tipos de ingresos. Los dividendos de ingresos gravados por IRAE están sujetos a una retención del 7% tanto para residentes como para no residentes. Los ingresos por intereses de no residentes generalmente se gravan al 12%, aunque pueden aplicarse tasas del 7% para instrumentos en moneda extranjera a largo plazo. Las regalías pagadas a no residentes están sujetas a una retención del 12%. Los ingresos obtenidos por entidades en jurisdicciones de baja o nula tributación (LNTJ) se gravan al 25%. La retención se declara y paga mensualmente.

En Uruguay, las ganancias de capital de las empresas están sujetas al impuesto sobre la renta corporativa a una tasa del 25%. No existe un impuesto sobre las ganancias de capital separado para las empresas. En el caso de las personas físicas, las ganancias de capital están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) o al impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR), normalmente a una tasa del 12%, aunque pueden aplicarse ciertas excepciones.

Uruguay impone un impuesto al valor agregado (IVA) a una tasa general del 22% sobre los bienes y servicios prestados en el país. Ciertos artículos, como los alimentos, los medicamentos, los servicios hoteleros y los servicios de salud, están sujetos a una tasa reducida de IVA del 10%, mientras que artículos como la leche, los libros y la maquinaria agrícola están totalmente exentos. Las exportaciones tienen un tipo cero de IVA, y los créditos por el IVA abonados en determinadas compras se pueden recuperar en determinadas condiciones. Además, los pagos realizados con tarjetas de débito o dinero electrónico pueden beneficiarse de una tasa de IVA reducida del 20%.

Uruguay aplica un impuesto al patrimonio (IPAT) a una tasa del 1,5% sobre los activos netos de las entidades jurídicas. Las entidades domiciliadas en jurisdicciones de baja o nula tributación enfrentan una tasa más alta del 3%. El impuesto se calcula sobre la diferencia entre los activos gravables y los pasivos deducibles. El IPAT se aplica tanto a entidades residentes como no residentes que posean activos en Uruguay.